SzB_Altus_SSF_2023-12-31_pl.xhtml

An independent member of UHY international
Helping you
prosper
GRUPA KAPITAŁOWA ALTUS S.A.. ECA S.A.
SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA
Z BADANIA ROCZNEGO SKONSOLIDOWANEGO
SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO
NA DZIEŃ 31.12.2023 R.
24.04.2024 R.
2
Helping you
prosper
SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO
BIEGŁEGO REWIDENTA
Dla Walnego Zgromadzenia i Rady Nadzorczej ALTUS Spółka Akcyjna
Sprawozdanie z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania
finansowego
Opinia
Przeprowadziliśmy badanie rocznego skonsolidowanego sprawozdania ﬁnansowego
Grupy Kapitałowej ALTUS Spółka Akcyjna („Grupa Kapitałowa”), w której Jednostką
dominującą jest ALTUS S.A. (”Jednostka dominująca”), które zawiera skonsolidowane
sprawozdanie z sytuacji ﬁnansowej na dzień 31 grudnia 2023 r. oraz skonsolidowane
sprawozdanie z zysków lub strat i innych całkowitych dochodów, skonsolidowane
sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym, skonsolidowane sprawozdanie z przepływów
pieniężnych za rok obrotowy od 1 stycznia do 31 grudnia 2023 r. oraz dodatkowe noty
objaśniające zawierające opis przyjętych zasad rachunkowości i inne informacje
objaśniające („skonsolidowane sprawozdanie ﬁnansowe”).
Naszym zdaniem, załączone skonsolidowane sprawozdanie finansowe:
● przedstawia rzetelny i jasny obraz skonsolidowanej sytuacji majątkowej
i finansowej Grupy Kapitałowej na dzień 31 grudnia 2023 r. oraz jej
skonsolidowanego wyniku finansowego i skonsolidowanych przepływów
pieniężnych za rok obrotowy zakończony w tym dniu zgodnie z mającymi
zastosowanie Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej
zatwierdzonymi przez Unię Europejską oraz przyjętymi zasadami (polityką)
rachunkowości;
● jest zgodne co do formy i treści z obowiązującymi Grupę Kapitałową przepisami
prawa oraz statutem Jednostki dominującej.
Niniejsza opinia jest spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu Audytu, które
wydaliśmy dnia 24.04.2024 r.
Podstawa opinii
Nasze badanie przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowymi Standardami Badania w brzmieniu
Międzynarodowych Standardów Badania przyjętymi uchwałą Krajowej Rady Biegłych
Rewidentów nr 3430/52a/2019 z dnia 21 marca 2019 r. w sprawie krajowych standardów
badania oraz innych dokumentów, z późn. zm. oraz uchwałą Rady Polskiej Agencji
Nadzoru Audytowego nr 38/I/2022 z dnia 15 listopada 2022 r. w sprawie krajowych
standardów kontroli jakości oraz Krajowego Standardu Badania 220 (Zmienionego)
(„KSB”), a także stosownie do ustawy z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach,
firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym („Ustawa o biegłych rewidentach”
3
Helping you
prosper
- t.j. Dz.U. z 2023 r., poz. 1015, z późn. zm.) oraz Rozporządzenia UE nr 537/2014 z dnia
16 kwietnia 2014 r. w sprawie szczegółowych wymogów dotyczących ustawowych badań
sprawozdań ﬁnansowych jednostek interesu publicznego, uchylającego decyzję Komisji
2005/909/WE („Rozporządzenie UE” – Dz. Urz. UE L158 z 27.05.2014, str. 77, z
późn.zm.). Nasza odpowiedzialność zgodnie z tymi standardami została dalej opisana w
sekcji naszego sprawozdania
Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie
skonsolidowanego sprawozdania ﬁnansowego.
Jesteśmy niezależni od Spółek Grupy Kapitałowej zgodnie z Międzynarodowym Kodeksem
etyki zawodowych księgowych (w tym Międzynarodowymi standardami niezależności)
Rady Międzynarodowych Standardów Etyki dla Księgowych („Kodeks IESBA”) przyjętym
uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr 3431/52a/2019 z dnia 25 marca 2019 r.
w sprawie zasad etyki zawodowej biegłych rewidentów, z późn.zm., oraz z innymi
wymogami etycznymi, które mają zastosowanie do badania sprawozdań finansowych
w Polsce. Wypełniliśmy nasze inne obowiązki etyczne zgodnie z tymi wymogami
i Kodeksem IESBA. W trakcie przeprowadzania badania kluczowy biegły rewident oraz
firma audytorska pozostali niezależni od Spółki zgodnie z wymogami niezależności
określonymi w Ustawie o biegłych rewidentach oraz w Rozporządzeniu UE.
Uważamy, że dowody badania, które uzyskaliśmy są wystarczające i odpowiednie, aby
stanowić podstawę dla naszej opinii.
Objaśnienie ze zwróceniem uwagi
Zwracamy uwagę na informacje zawarte w nocie 5, 55 oraz 59 Dodatkowych not
objaśniających do skonsolidowanego sprawozdania finansowego, w których Zarząd
Jednostki dominującej zawarł informacje dotyczące postępowań administracyjnych
toczących się przed Komisją Nadzoru Finansowego, postępowań z udziałem Jednostki
dominującej toczących się przed sądem, a także innych istotnych kwestii dla zrozumienia
sytuacji majątkowej i finansowej Grupy Kapitałowej.
Kluczowe sprawy badania
Kluczowe sprawy badania są to sprawy, które według naszego zawodowego osądu były
najbardziej znaczące podczas badania skonsolidowanego sprawozdania ﬁnansowego za
bieżący okres sprawozdawczy. Obejmują one najbardziej znaczące ocenione rodzaje ryzyka
istotnego zniekształcenia, w tym ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia
spowodowanego oszustwem. Do spraw tych odnieśliśmy się w kontekście naszego
badania skonsolidowanego sprawozdania ﬁnansowego jako całości oraz przy
formułowaniu naszej opinii oraz podsumowaliśmy naszą reakcję na te rodzaje ryzyka,
a w przypadkach, w których uznaliśmy za stosowne przedstawiliśmy najważniejsze
spostrzeżenia związane z tymi rodzajami ryzyka. Nie wyrażamy osobnej opinii na temat
tych spraw.
4
Helping you
prosper
Kluczowa sprawa badania
Jak nasze badanie odniosło się do tej
sprawy
Ryzyko braku kontynuacji działalności
Zarząd dokonał oceny założenia
kontynuacji działalności Jednostki
dominującej i nie stwierdził występowania
istotnych niepewności dotyczących
zdarzeń lub okoliczności, które mogłyby
nasuwać poważne wątpliwości co do
zdolności Jednostki dominującej do
kontynuowania działalności.
W związku z wydaniem przez Komisję
Nadzoru Finansowego w dniu 04.02.2020
r. decyzji nr
DFF-FIZ.456.4.2018.WZ
w sprawie m.in. cofnięcia zezwolenia na
wykonywanie działalności polegającej na
tworzeniu funduszy inwestycyjnych,
zarządzaniu nimi, w tym na pośrednictwie
w zbywaniu i odkupywaniu jednostek
uczestnictwa, reprezentowaniu ich wobec
osób trzecich oraz zarządzaniu zbiorczym
portfelem papierów wartościowych
udzielonego decyzją nr
DFL/4030/139/69/07/08/V/KNF/52-1-1/AG
wydanej w dniu 02.12.2008 r. istnieje
ryzyko braku kontynuacji działalności
Jednostki dominującej.
Odniesienie do ujawnienia w
skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym
Wydarzenia i okoliczności oraz
podejmowane w związku z tym działania,
które są istotne z puntu widzenia tego
założenia kontynuacji działalności przyjętej
przez Zarząd Jednostki dominującej
zawarte zostały w punkcie 5, 55 oraz 59
Dodatkowych not objaśniających
do
skonsolidowanego sprawozdania
finansowego.
W ramach procedur badania, w szczególności
przeanalizowaliśmy:
• plany kierownictwa Jednostki
dominującej co do przyszłych działań
związanych z funkcjonowaniem
Jednostki dominującej w okresie co
najmniej 12 miesięcy od dnia
bilansowego, biorąc pod uwagę źródła
finansowania bieżącej działalności
Jednostki dominującej, tj. m.in.
aktualny stan aktywów możliwych do
spieniężenia, planowane wpływy jak i
planowane wydatki;
• protokoły z posiedzeń organów
Jednostki dominującej za badany okres
jak i po dniu bilansowym;
• opis toczących się na dzień bilansowy i
na dzień wydania oświadczeń
postępowań, sporów prawnych i
roszczeń, których stroną jest Jednostka
dominująca, a które zostały
przedstawione nam przez kancelarie
prawne współpracujące z Jednostką
dominującą;
• korespondencję z Komisją Nadzoru
Finansowego za okres badany jak i do
dnia wydania niniejszego sprawozdania
z badania.
5
Helping you
prosper
Ryzyko nieprawidłowej wyceny aktywów
finansowych wycenianych w wartości
godziwej przez wynik finansowy
Aktywa finansowe wyceniane w wartości
godziwej przez wynik finansowy na dzień
31.12.2023 roku wynoszą łącznie 114.581
TPLN, co stanowi 71% sumy bilansowej.
Powyższa pozycja narażona może być na
ryzyko zniekształcenia w zakresie wyceny
zarówno w trakcie okresu badanego jak i
na dzień bilansowy.
Odniesienie do ujawnienia w
skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym
Ujawnienia dotyczące instrumentów
finansowych Jednostka dominująca
prezentuje między innymi w nocie 7.8, 30
oraz 35
Dodatkowych not objaśniających
do skonsolidowanego sprawozdania
finansowego
W ramach procedur badania, w szczególności:
• zapoznaliśmy się z zasadami (polityką)
rachunkowości obowiązującą w Grupie
w zakresie ujmowania i wyceny
aktywów finansowych;
• przeanalizowaliśmy jednostkowe
sprawozdania Rockbridge TFI S.A. oraz
ALTUS Agent Transferowy sp. z o. o.;
• na podstawie wybranej próby
zweryfikowaliśmy prawidłowość ujęcia i
wyceny transakcji na instrumentach
finansowych w trakcie badanego
okresu;
• potwierdziliśmy istnienie, prawa i
obowiązki, wycenę instrumentów oraz
prawidłowość prezentacji
instrumentów finansowych
prezentowanych w sprawozdaniu
finansowym na dzień bilansowy.
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej za skonsolidowane
sprawozdanie ﬁnansowe
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego
sprawozdania ﬁnansowego, które przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej
i ﬁnansowej i wyniku ﬁnansowego Grupy Kapitałowej zgodnie z Międzynarodowymi
Standardami Sprawozdawczości Finansowej zatwierdzonymi przez Unię Europejską,
przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości oraz obowiązującymi Grupę Kapitałową
przepisami prawa i statutem, a także za kontrolę wewnętrzną, którą Zarząd Jednostki
dominującej uznaje za niezbędną aby umożliwić sporządzenie skonsolidowanego
sprawozdania ﬁnansowego niezawierającego istotnego zniekształcenia spowodowanego
oszustwem lub błędem.
Sporządzając skonsolidowane sprawozdanie ﬁnansowe Zarząd Jednostki dominującej jest
odpowiedzialny za ocenę zdolności Grupy Kapitałowej do kontynuowania działalności,
ujawnienie, jeżeli ma to zastosowanie, spraw związanych z kontynuacją działalności oraz
za przyjęcie zasady kontynuacji działalności jako podstawy rachunkowości, z wyjątkiem
sytuacji kiedy Zarząd Jednostki dominującej albo zamierza dokonać likwidacji Grupy
Kapitałowej, albo zaniechać prowadzenia działalności albo nie ma żadnej realnej
alternatywy dla likwidacji lub zaniechania działalności.
Zarząd Jednostki dominującej oraz członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są
zobowiązani do zapewnienia, aby skonsolidowane sprawozdanie ﬁnansowe spełniało
wymagania przewidziane w ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości („Ustawa
o rachunkowości” – t.j. Dz. U. z 2023 r., poz. 120, z późn.zm.). Członkowie Rady
Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za nadzorowanie procesu
sprawozdawczości ﬁnansowej Grupy Kapitałowej.
6
Helping you
prosper
Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania
finansowego
Naszymi celami są uzyskanie racjonalnej pewności czy skonsolidowane sprawozdanie
ﬁnansowe jako całość nie zawiera istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem
lub błędem oraz wydanie sprawozdania z badania zawierającego naszą opinię. Racjonalna
pewność jest wysokim poziomem pewności ale nie gwarantuje, że badanie
przeprowadzone zgodnie z KSB zawsze wykryje istniejące istotne zniekształcenie.
Zniekształcenia mogą powstawać na skutek oszustwa lub błędu i są uważane za istotne,
jeżeli można racjonalnie oczekiwać, że pojedynczo lub łącznie mogłyby wpłynąć na decyzje
gospodarcze użytkowników podjęte na podstawie tego skonsolidowanego sprawozdania
ﬁnansowego.
Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszłej rentowności Grupy Kapitałowej
ani efektywności lub skuteczności prowadzenia jej spraw przez Zarząd Jednostki
dominującej obecnie lub w przyszłości.
Podczas badania zgodnego z KSB stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy
sceptycyzm, a także:
● identyﬁkujemy i oceniamy ryzyka istotnego zniekształcenia skonsolidowanego
sprawozdania ﬁnansowego spowodowanego oszustwem lub błędem,
projektujemy i przeprowadzamy procedury badania odpowiadające tym ryzykom
i uzyskujemy dowody badania, które są wystarczające i odpowiednie, aby stanowić
podstawę dla naszej opinii. Ryzyko niewykrycia istotnego zniekształcenia
wynikającego z oszustwa jest większe niż tego wynikającego z błędu, ponieważ
oszustwo może dotyczyć zmowy, fałszerstwa, celowych pominięć, wprowadzenia
w błąd lub obejścia kontroli wewnętrznej;
● uzyskujemy zrozumienie kontroli wewnętrznej stosownej dla badania w celu
zaprojektowania procedur badania, które są odpowiednie w danych
okolicznościach, ale nie w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności kontroli
wewnętrznej Grupy Kapitałowej;
● oceniamy odpowiedniość zastosowanych zasad (polityki) rachunkowości oraz
zasadność szacunków księgowych oraz powiązanych ujawnień dokonanych przez
Zarząd Jednostki dominującej;
● wyciągamy wniosek na temat odpowiedniości zastosowania przez Zarząd
Jednostki dominującej zasady kontynuacji działalności jako podstawy
rachunkowości oraz, na podstawie uzyskanych dowodów badania, czy istnieje
istotna niepewność związana ze zdarzeniami lub warunkami, która może
poddawać w znaczącą wątpliwość zdolność Grupy Kapitałowej do kontynuacji
działalności. Jeżeli dochodzimy do wniosku, że istnieje istotna niepewność,
wymagane jest od nas zwrócenie uwagi w naszym sprawozdaniu biegłego
rewidenta na powiązane ujawnienia w skonsolidowanym sprawozdaniu
ﬁnansowym lub, jeżeli takie ujawnienia są nieadekwatne, modyﬁkujemy naszą
opinię. Nasze wnioski są oparte na dowodach badania uzyskanych do dnia
sporządzenia naszego sprawozdania biegłego rewidenta, jednakże przyszłe
zdarzenia lub warunki mogą spowodować, że Grupa Kapitałowa zaprzestanie
kontynuacji działalności;
● oceniamy ogólną prezentację, strukturę i zawartość skonsolidowanego
sprawozdania ﬁnansowego, w tym ujawnienia, oraz czy skonsolidowane
7
Helping you
prosper
sprawozdanie ﬁnansowe przedstawia będące ich podstawą transakcje i zdarzenia
w sposób zapewniający rzetelną prezentację;
● uzyskujemy wystarczające odpowiednie dowody badania odnośnie do informacji
ﬁnansowych jednostek lub działalności gospodarczych wewnątrz Grupy
Kapitałowej w celu wyrażenia opinii na temat skonsolidowanego sprawozdania
ﬁnansowego. Jesteśmy odpowiedzialni za kierowanie, nadzór i przeprowadzenie
badania Grupy Kapitałowej i pozostajemy wyłącznie odpowiedzialni za naszą
opinię z badania.
Przekazujemy Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej informacje o, między innymi,
planowanym zakresie i czasie przeprowadzenia badania oraz znaczących ustaleniach
badania, w tym wszelkich znaczących słabościach kontroli wewnętrznej, które
zidentyﬁkujemy podczas badania.
Składamy Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej oświadczenie, że przestrzegaliśmy
stosownych wymogów etycznych dotyczących niezależności oraz, że będziemy
informować ich o wszystkich powiązaniach i innych sprawach, które mogłyby być
racjonalnie uznane za stanowiące zagrożenie dla naszej niezależności, a tam gdzie ma to
zastosowanie, informujemy o zastosowanych zabezpieczeniach.
Spośród spraw przekazywanych Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej ustaliliśmy te
sprawy, które były najbardziej znaczące podczas badania skonsolidowanego sprawozdania
ﬁnansowego za bieżący okres sprawozdawczy i dlatego uznaliśmy je za kluczowe sprawy
badania. Opisujemy te sprawy w naszym sprawozdaniu biegłego rewidenta, chyba że
przepisy prawa lub regulacje zabraniają publicznego ich ujawnienia lub gdy, w
wyjątkowych okolicznościach, ustalimy, że kwestia nie powinna być przedstawiona w
naszym sprawozdaniu, ponieważ można byłoby racjonalnie oczekiwać, że negatywne
konsekwencje przeważyłyby korzyści takiej informacji dla interesu publicznego.
Inne informacje, w tym sprawozdanie z działalności
Na inne informacje składa się sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej za rok
obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r. („Sprawozdanie z działalności”) wraz
z oświadczeniem o stosowaniu ładu korporacyjnego, które są wyodrębnionymi częściami
tego sprawozdania oraz Raport Roczny za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r.
(„Raport roczny”) (razem „Inne informacje”).
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie Innych informacji
zgodnie z przepisami prawa.
Zarząd Jednostki dominującej oraz członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są
zobowiązani do zapewnienia, aby Sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej
wraz z wyodrębnionymi częściami spełniało wymagania przewidziane w Ustawie
o rachunkowości.
8
Helping you
prosper
Odpowiedzialność biegłego rewidenta
Nasza opinia z badania skonsolidowanego sprawozdania ﬁnansowego nie obejmuje
Innych informacji. W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania ﬁnansowego
naszym obowiązkiem jest zapoznanie się z Innymi informacjami, i czyniąc to, rozpatrzenie,
czy nie są istotnie niespójne ze skonsolidowanym sprawozdaniem ﬁnansowym lub naszą
wiedzą uzyskaną podczas badania, lub w inny sposób wydają się istotnie zniekształcone.
Jeśli na podstawie wykonanej pracy, stwierdzimy istotne zniekształcenia w Innych
informacjach, jesteśmy zobowiązani poinformować o tym w naszym sprawozdaniu
z badania. Naszym obowiązkiem zgodnie z wymogami Ustawy o biegłych rewidentach jest
również wydanie opinii czy Sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej zostało
sporządzone zgodnie z przepisami oraz czy jest zgodne z informacjami zawartymi
w skonsolidowanym sprawozdaniu ﬁnansowym. Ponadto jesteśmy zobowiązani do
wydania opinii, czy Grupa Kapitałowa w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego
zawarła wymagane informacje.
Sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej uzyskaliśmy przed momentem
sporządzenia niniejszego sprawozdania z badania. Raport Roczny będzie jednak dostępny
po tej dacie. W przypadku, kiedy stwierdzimy istotne zniekształcenie w Raporcie Rocznym
jesteśmy zobowiązani poinformować o tym Radę Nadzorczą Jednostki dominującej.
Opinia o Sprawozdaniu z działalności
Na podstawie wykonanej w trakcie badania pracy, naszym zdaniem, Sprawozdanie
z działalności Grupy Kapitałowej:
● zostało sporządzone zgodnie z art. 49 Ustawy o rachunkowości oraz paragrafem
71 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29.03.2018 r. w sprawie informacji
bieżących i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów
wartościowych oraz warunków uznawania za równoważne informacji
wymaganych przepisami prawa państwa niebędącego państwem członkowskim
(„Rozporządzenie o informacjach bieżących” – Dz. U. z 2018 r., poz. 757,
z późn. zm.);
● jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym.
Ponadto, w świetle wiedzy o Grupie Kapitałowej i jej otoczeniu uzyskanej podczas naszego
badania oświadczamy, że nie stwierdziliśmy w Sprawozdaniu z działalności Grupy
Kapitałowej istotnych zniekształceń.
Opinia o oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego
Naszym zdaniem w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego Grupa Kapitałowa
zawarła informacje określone w paragraﬁe 70 ust. 6 pkt. 5 Rozporządzenia o informacjach
bieżących. Ponadto, naszym zdaniem, informacje wskazane w paragrafie 70 ust. 6 punkt
5 lit. c-f, h oraz lit. i tego Rozporządzenia zawarte w oświadczeniu o stosowaniu ładu
korporacyjnego są zgodne z mającymi zastosowanie przepisami oraz informacjami
zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu ﬁnansowym.
9
Helping you
prosper
Sprawozdanie na temat innych wymogów prawa i regulacji
Opinia na temat zgodności oznakowania skonsolidowanego sprawozdania finansowego,
sporządzonego w jednolitym elektronicznym formacie raportowania, z wymogami
rozporządzenia o standardach technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego
elektronicznego formatu raportowania.
W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego zostaliśmy
zaangażowani do przeprowadzania usługi atestacyjnej dającej racjonalną pewność w celu
wyrażenia opinii, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej na
dzień i za rok zakończony 31 grudnia 2023 r., sporządzone w jednolitym elektronicznym
formacie raportowania, zawarte w pliku o nazwie
ali-2023-12-31-pl.zip
(„skonsolidowane
sprawozdanie finansowe w formacie ESEF”), zostało oznakowane zgodnie z wymogami
określonymi w rozporządzeniu delegowanym Komisji (UE) nr 2019/815 z dnia 17 grudnia
2018 r., uzupełniającym dyrektywę 2004/109/WE Parlamentu Europejskiego i Rady
w odniesieniu do regulacyjnych standardów technicznych dotyczących specyfikacji
jednolitego elektronicznego formatu raportowania (Dz. Urz. UE L 143 z 29.05.2019,
str. 1, z późn. zm.) („Rozporządzenie ESEF”).
Identyfikacja kryteriów i opis przedmiotu usługi
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało sporządzone przez
Zarząd Jednostki dominującej w celu spełnienia wymogów dotyczących oznakowania oraz
wymogów technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu
raportowania, które są określone w Rozporządzeniu ESEF.
Przedmiotem naszej usługi atestacyjnej jest zgodność oznakowania skonsolidowanego
sprawozdania finansowego w formacie ESEF z wymogami Rozporządzenia ESEF, a wymogi
określone w tych regulacjach stanowią, naszym zdaniem, odpowiednie kryteria do
sformułowania przez nas opinii.
Odpowiedzialność Zarządu oraz Rady Nadzorczej Jednostki dominującej
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego
sprawozdania finansowego w formacie ESEF zgodnie z wymogami dotyczącymi
oznakowania oraz wymogami technicznymi dotyczącymi specyfikacji jednolitego
elektronicznego formatu raportowania, które są określone w Rozporządzeniu ESEF.
Odpowiedzialność ta obejmuje wybór i zastosowanie odpowiednich znaczników XBRL,
przy użyciu taksonomii określonej w tych regulacjach.
Odpowiedzialność Zarządu Jednostki dominującej obejmuje również zaprojektowanie,
wdrożenie i utrzymanie systemu kontroli wewnętrznej zapewniającego sporządzenie
skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie ESEF, wolnego od istotnych
niezgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za nadzorowanie
procesu sprawozdawczości finansowej, obejmującego również sporządzenie sprawozdań
finansowych zgodnie z formatem wynikającym z obowiązujących przepisów prawa.
10
Helping you
prosper
Odpowiedzialność biegłego rewidenta
Naszym celem było wyrażenie opinii, na podstawie przeprowadzonej usługi atestacyjnej
dającej racjonalną pewność, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie
ESEF zostało oznakowane zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Usługę wykonaliśmy zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż
Badanie i Przegląd 3001PL - „Badanie sprawozdań finansowych sporządzonych
w jednolitym elektronicznym formacie raportowania” przyjętym uchwałą Krajowej Rady
Biegłych Rewidentów nr 1975/32a/2021 z dnia 17 grudnia 2021 r. (dalej: ”KSUA 3001PL”)
oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych
niż Badanie i Przegląd 3000 (Z) w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Usług
Atestacyjnych 3000 (Zmienionego) – „Usługi atestacyjne inne niż badania lub przeglądy
historycznych informacji finansowych” przyjętym uchwałą Krajowej Rady Biegłych
Rewidentów nr 3436/52e/2019 z dnia 8 kwietnia 2019 r., z późn. zm. (dalej: „KSUA 3000
(Z)”).
Standard ten nakłada na biegłego rewidenta obowiązek zaplanowania i wykonania
procedur w taki sposób, aby uzyskać racjonalną pewność, że skonsolidowane
sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało przygotowane zgodnie z określonymi
kryteriami.
Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie gwarantuje, że usługa
przeprowadzona zgodnie z KSUA 3001PL oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z KSUA
3000 (Z), zawsze wykryje istniejące istotne zniekształcenie.
Wybór procedur zależy od osądu biegłego rewidenta, w tym od jego oszacowania ryzyka
wystąpienia istotnych zniekształceń spowodowanych oszustwem lub błędem.
Przeprowadzając oszacowanie tego ryzyka, biegły rewident bierze pod uwagę kontrolę
wewnętrzną związaną ze sporządzeniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego
w formacie ESEF w celu zaplanowania stosownych procedur, które mają zapewnić
biegłemu rewidentowi wystarczające i odpowiednie do okoliczności dowody. Ocena
funkcjonowania systemu kontroli wewnętrznej nie została przeprowadzona w celu
wyrażenia opinii na temat skuteczności jej działania.
Podsumowanie wykonanych prac
Zaplanowane i przeprowadzone przez nas procedury obejmowały między innymi:
● uzyskanie zrozumienia procesu sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania
finansowego w formacie ESEF, obejmującego proces wyboru i zastosowania przez
Spółkę znaczników XBRL i zapewniania zgodności z Rozporządzeniem ESEF, w tym
zrozumienie mechanizmów systemu kontroli wewnętrznej związanych z tym
procesem;
● uzgodnienie oznakowanych na wybranej próbie informacji zawartych
w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym w formacie ESEF do zbadanego
skonsolidowanego sprawozdania finansowego;
11
Helping you
prosper
● przy użyciu specjalistycznego narzędzia informatycznego ocenę spełnienia
standardów technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego
formatu raportowania, ocenę kompletności oznakowania informacji w
skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym
w formacie ESEF znacznikami XBRL;
● ocenę, czy zastosowane znaczniki XBRL z taksonomii określonej w Rozporządzeniu
ESEF zostały odpowiednio zastosowane oraz, czy użyto rozszerzeń taksonomii
w sytuacjach, gdy w podstawowej taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF
nie zidentyfikowano odpowiednich elementów;
● ocenę prawidłowości zakotwiczenia zastosowanych rozszerzeń taksonomii
w podstawowej taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF.
Uważamy, że uzyskane przez nas dowody stanowią wystarczającą i odpowiednią
podstawę do wyrażenia przez nas opinii na temat zgodności oznakowania z wymogami
rozporządzenia ESEF.
Wymogi etyczne, w tym niezależność
Przeprowadzając usługę biegły rewident i firma audytorska przestrzegali wymogów
niezależności i innych wymogów etycznych określonych w Kodeksie IESBA. Kodeks IESBA
oparty jest na podstawowych zasadach dotyczących uczciwości, obiektywizmu,
zawodowych kompetencji i należytej staranności, zachowania poufności oraz
profesjonalnego postępowania. Przestrzegaliśmy również innych wymogów niezależności
i etyki, które mają zastosowanie dla niniejszej usługi atestacyjnej w Polsce.
Wymogi kontroli jakości
Firma audytorska stosuje krajowe standardy kontroli jakości wprowadzone uchwałą Rady
Polskiej Agencji Nadzoru Audytowego nr 38/I/2022 z dnia 15 listopada 2022 r.
Krajowy
Standard Kontroli Jakości 1 w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Zarządzania
Jakością (PL) 1 wymaga, aby firma audytorska zaprojektowała, wdrożyła i stosowała system
zarządzania jakością, w tym polityki lub procedury odnośnie zgodności z wymogami
etycznymi, standardami zawodowymi oraz mającymi zastosowanie wymogami prawnymi
i regulacyjnymi.
Opinia na temat zgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF
Podstawę sformułowania opinii biegłego rewidenta stanowią kwestie opisane powyżej,
dlatego opinia powinna być czytana z uwzględnieniem tych kwestii.
Naszym zdaniem skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało
oznakowane, we wszystkich istotnych aspektach, zgodnie z wymogami Rozporządzenia
ESEF.
12
Helping you
prosper
Oświadczenie na temat świadczonych usług niebędących badaniem sprawozdań
finansowych
Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że usługi niebędące
badaniem sprawozdań ﬁnansowych, które świadczyliśmy na rzecz Grupy Kapitałowej są
zgodne z prawem i przepisami obowiązującymi w Polsce oraz że nie świadczyliśmy usług
niebędących badaniem, które są zakazane na mocy art. 5 ust.1 Rozporządzenia UE oraz
art.136 Ustawy o biegłych rewidentach. Usługi niebędące badaniem sprawozdań
finansowych, które świadczyliśmy na rzecz Jednostki dominującej i jej spółek zależnych
w badanym okresie zostały wymienione w nocie 27.3 Sprawozdania z działalności Altus
S.A. i Grupy Kapitałowej Altus S.A.
Wybór firmy audytorskiej
Zostaliśmy wybrani do badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy
Kapitałowej uchwałą Rady Nadzorczej Jednostki dominującej z dnia 01.06.2023 r.
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej badamy po raz piąty.
Kluczowym biegłym rewidentem odpowiedzialnym za badanie, którego rezultatem jest
niniejsze sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, jest Aleksandra Sasin
........................................................
Nr ewidencyjny 12728
działający w imieniu UHY ECA Audyt Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą
w Warszawie wpisanej na listę firm audytorskich pod numerem 3886 w imieniu której
kluczowy biegły rewident zbadał skonsolidowane sprawozdanie finansowe.
Warszawa, 24.04.2024 r.